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      內部控制的五個原則與五大要素【成都內控體系·管理咨詢公司】

      2024/5/13 10:22:12  文/admin   來源:本站   閱覽:97次

      每個企業都會遇到內控問題,這個問題永遠都不會過時,你要自己對照一下,這個企業 是否做到,是否存在重大和重要的缺陷。

      內部控制原則   

      內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本指針。企業建立與實施內部控 制應當遵循 5項原則,即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

      (一)全面性原則   

      內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程,覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項 實現全過程、全員性控制,不存在內部控制空白點。   

      (二)重要性原則 

      內部控制應當在全面控制的基礎上,關注重要業務事項和高風險領域,并采取更為嚴格 的控制措施,確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業判斷,企業應當根據 所處行業環境和經營特點,從業務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點 控制。   

      (三)制衡性原則 

      內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互 監督,同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩 個以上的崗位和環節;同時,還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。   

      (四)適應性原則 

      內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況 的變化加以調整。適應性原則要求企業建立與實施內部控制應當具有前瞻性,適時地對內部 控制系統進行評估,發現可能存在的問題,并及時采取措施予以補救。   

      (五)成本效益原則 

      內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。成本效益原則要 求企業內部控制建設必須統籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從 企業整體利益出發,盡管某些控制會影響工作效率,但可能會避免整個企業面臨更大損失, 此時仍應實施相應控制。

      內部控制要素

      (一)內部環境包括 

      1.治理結構   

      公司治理結構指的是內部治理結構,又稱法人治理結構,是根據權力機構、決策機構、 執行機構和監督機構相互獨立、權責明確、相互制衡的原則實現對公司的治理。     

      2.機構設置與權責分配

      公司制企業中股東大會(權力機構)、董事會(決策機構)、監事會(監督機構)、總經 理層(日常管理機構)這四個法定剛性機構為內部控制機構的建立、職責分工與制約提供了 基本的組織框架,但并不能滿足內部控制對企業組織結構的要求,內部控制機制的運作還必 須在這一組織框架下設立滿足企業生產經營所需要的職能機構。  

      3.內部審計機制 

      內部審計控制是內部控制的一種特殊形式。根據中國內部審計協會的解釋,內部審計是 指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適 當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。     

      4.人力資源政策 

      人力資源政策是影響企業內部環境的關鍵因素,它所包括的雇用、培訓、評價、考核、 晉升、獎懲等業務,向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息, 這些業務都與公司員工密切相關,而員工正是公司中執行內部控制的主體。  

      5.企業文化 

      企業文化體現為人本管理理論的最高層次。企業文化重視人的因素,強調精神文化的力 量,希望用一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規范,凝聚企業員工的歸屬感、積極性和創造性,引導企業員工為企業和社會的發展而努力,并通過各種渠道對社 會文化的大環境產生作用。   

      (二)風險評估 

      風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險,合理確定 風險應對策略,是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險 分析和風險應對。   

      1.目標設定 

      風險是指一個潛在事項的發生對目標實現產生的影響。風險與可能被影響的控制目標相 關聯。企業必須制定與生產、銷售、財務等業務相關的目標,設立可辨認、分析和管理相關 風險的機制,以了解企業所面臨的來自內部和外部的各種不同風險。  

      2.風險識別 

      風險識別實際上是收集有關損失原因、危險因素及其損失暴露等方面信息的過程。風險 識別作為風險評估過程的重要環節,主要回答的問題是:存在哪些風險,哪些風險應予以考 慮,引起風險的主要因素是什么,這些風險所引起的后果及嚴重程度如何,風險識別的方法 有哪些等。而其中企業在風險評估過程中,更應當關注引起風險的主要因素,應當準確識別 與實現控制目標有關的內部風險和外部風險。   

      3.風險分析 

      風險分析是在風險識別的基礎上對風險發生的可能性、影響程度等進行描述、分析、判 斷,并確定風險重要性水平的過程。企業應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上,對固 有風險,即不采取任何防范措施可能造成的損失程度進行分析,同時,重點分析剩余風險, 即采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度。   

      4.風險應對 

      企業應當在分析相關風險的可能性和影響程度基礎上,結合風險承受度,權衡風險與收 益,確定風險應對策略。企業應合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵 崗位員工的風險偏好,采取適當的控制措施,避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。  

      (三)控制活動

      控制活動是指企業根據風險應對策略,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之 內,是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有:不相容職務分離控制、授權審批控制、 會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

      1.不相容職務分離控制   

      2.授權審批控制   

      3.會計系統控制 

      4.財產保護控制      

      5.預算控制 

      6.運營分析控制 

      7.績效考評控制 

      (四)信息與溝通 

      信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業內 部、企業與外部之間進行有效溝通,是實施內部控制的重要條件。

       1.信息質量 

      信息是企業各類業務事項屬性的標識,是確保企業經營管理活動順利開展的基礎。

      2.溝通制度   信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。企業應當建立信息溝通制度,將內部控制相 關信息在企業內部各管理級次、責任企業、業務環節之間,以及企業與外部投資者、債權人、 客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。

      3.信息系統   為提高控制效率,企業可以運用信息技術加強內部控制,建立與經營管理相適應的信息 系統,促進內部控制流程與信息系統的有機結合,實現對業務和事項的自動控制,減少或消 除人為操縱因素。

      4.反舞弊機制 舞弊是指企業董事、監事、經理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取 不當或非法利益的故意行為,它是需要企業重點加以控制的領域之一。

      (五)內部監督 內部監督是企業對內部控制建立與實施情況監督檢查,評價內部控制的有效性,對于發 現的內部控制缺陷及時加以改進,是實施內部控制的重要保證。

      1.企業應當制定內部控制監督制度,明確內部審計機構(或經授權的其他監督機構) 和其他內部機構在內部監督中的職責權限,規范內部監督的程序、方法和要求。

      2.內部監督包括日常監督和專項監督。

       

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